What potentials do manufacturing companies have for identifying inefficiencies in their use of resources? Assessing the products with regard to their durability, functional usefulness, use of materials, etc. is only one aspect of the exercise. The actual production operations and the search for in-plant inefficiencies represent the other. In Germany, the material flow cost accounting (MFCA) method was developed years ago to tackle this requirement. It evaluates material losses in the company in monetary terms and thus points up the economic benefit of resource efficiency. MFCA first achieved practical relevance and large-scale application in Japan. Now there is even an ISO standard on the method. The article outlines the process and presents typical examples. It explains how a methodological bridge can be built to assess the loss of material in ecological terms too.
References
[1]
Schmidt-Bleek, F. Wie Erreichen Wir Eine Zukunftsf？hige Wirtschaft; Wuppertal Institut für Klima, Umwelt, Energie GmbH: Wuppertal, Germany, 1994.
[2]
Statistisches Bundesamt. Umweltnutzung und Wirtschaft: Tabellen zu den Umwelt？konomischen Gesamtrechnungen, Teil 1; Statistisches Bundesamt: Wiesbaden, Germany, 2012.
Fresner, J. Cleaner production as a means for effective environmental management. J. Clean. Prod. 1998, 6, 171–179, doi:10.1016/S0959-6526(98)00002-X.
[5]
Loew, T.; Fichter, K.; Müller, U. Ans？tze der Umweltkostenrechnung im Vergleich; Umwelt-bundesamt: Berlin, Germany, 2003.
[6]
Wagner, B.; Rauberger, R. Ecobalance Analysis as a Managerial Tool at Kunert AG. In Sustainable Measures; Bennett, M., James, P., Eds.; Greenleaf: Sheffield, UK, 1999; pp. 170–184.
[7]
Wagner, B.; Strobel, M. Kostenmanagement mit der Flusskostenrechnung. In Werkzeuge erfolgreichen Umweltmanagements; Freimann, J., Ed.; Gabler: Wiesbaden, Germany, 1999; pp. 49–70.
[8]
Landesanstalt für Umwelt Baden-Württemberg (LfU). Leitfaden Betriebliches Material und Energieflussmanagement—？ko-Effizienz durch nachhaltige Reorganisation; LfU: Karlsruhe, Germany, 1999; p. 35.
[9]
Hessisches Ministerium für Wirtschaft; Verkehr und Landesentwicklung. Leitfaden Flusskostenmanagement—Kostensenkung und ？ko-Effizienz durch eine Materialfluss-Orientierung in der Kostenrechnung; Hessisches Ministerium für Wirtschaft, Verkehr und Landesentwicklung: Wiesbaden, Germany, 1999; p. 72.
[10]
Berger, M.; Enzler, S.; Kammerer-Kirch, E.; Luger, M.; Müller, U.; Redmann, C.; Strau？, T.; Strobel, M.; Wagner, B. Flow Management for Manufacturing Companies Sustainable Re-Organisation of Material and Information Flows; Imu Augsburg GmbH & Co. KG und Zentrum für Weiterbildung und Wissenstransfer: Augsburg, Germany, 2003.
[11]
Ministry of Economy, Trade and Industry of Japan (METI). Guide for Material Flow Cost—Accounting (Ver.1). METI: Tokyo, Japan, 2007.
[12]
Nakajima, M. The Chapter 2: Environmental Management Accounting to Support Cleaner Production, Management Systematization of Material Flow Cost Accounting. In Environmental Management Innovation 5: Accounting System to support Environmental Management Decision-making. (); Ueda, K., Kokubu, K., Eds.; Chuokeizai-sha: Tokyo, Japan, 2011; pp. 27–50.
[13]
Nakajima, M.; Kimura, A. Promotion of innovative improvement integrated MFCA with budgeting(in Japanese). J. Cost Account. Res. 2012, 36, 15–24.
[14]
Viere, T.; M？ller, A.; Schmidt, M. Methodische behandlung interner materialkreisl？ufe in der materialflusskostenrechnung. Umweltwirtschaftsforum 2010, 18, 203–208, doi:10.1007/s00550-010-0187-3.
[15]
Wagner, B.; Nakajima, M.; Prox, M. Materialflusskostenrechnung—Die internationale karriere einer methode zur identifizierung von ineffizienzen in produktionssystemen. Umweltwirtschaftsforum 2010, 18, 197–202, doi:10.1007/s00550-010-0189-1.
[16]
Strobel, M.; Redmann, C. Flusskostenrechnung, Systematische Kostensenkung und Umweltentlastung durch eine Flussorientierung in der Kostenrechnung. In Proceedings of Umweltkostenrechnung für Betriebe-Zwischen Anspruch und Praxis, Workshop of “AK ？kologische Unternehmensführung FH Pforzheim”, Pforzheim, Germany, 16 June 2000.
[17]
Schmidt, M. Material Flow Cost Accounting in der produzierenden Industrie. In Industrial Ecology Management; Von Hauff, M., Isenmann, R., Müller-Christ, G., Eds.; Springer Gabler: Wiesbaden, Germany, 2012; pp. 241–255.
[18]
Ministry of Economy, Trade and Industry of Japan (METI). Environmental Management Accounting:MFCA Case Examples; METI: Tokyo, Japan, 2010.
[19]
Furuta, K. Canon’s Environmental Activities & Utilization of MFCA, Canon Headquarter, Tokyo, Japan, 21, May, 2013.
